مثال (4) شامل :

تتوقع إحدى الشركات أن تكون مبيعاتها خلال شهور الربع الأول مـــن عـــام 45000) 2002 ، 50000 ، 60000 وحدة) خلال الشهور الثلاثة على التوالي، ومن المتوقع ان يكون سعر بيع الوحدة 10 جنيه للوحدة خلال شهري يناير وفبراير ثم من المتوقع أن يصبح 12 جنيه للوحدة خلال شهر مارس وتقوم سياسة الشركة على الاحتفاظ بمخزون من الإنتاج التام في نهاية كل شهر يعادل 50% من المبيعات المتوقعة الشهر التالي.

فإذا علمت أن :

* تحتاج كل وحدة منتج إلى 4 كيلو من المواد الخام س، وأن سعر شراء الكيلو جرام من هذه المادة الخام (0.5) جنيه خلال فترة الموازنة.

* تقوم سياسة الشركة على الاحتفاظ بمخزون من المواد الخام في نهاية كل شهر بنسبة 20% من احتياجات الإنتاج من المواد الخام خلال الشهر التالي.

* تحتاج كل وحدة منتج إلى ساعتين عمل مباشر، ومعدل الأجر جنيه واحد لساعة العمل المباشر.

* تمثل التكاليف الصناعية غير المباشرة المتغيرة 50% من تكلفة العمل المباشر في حين تمثل التكاليف الصناعية غير المباشرة الثابتة 20% من تكلفة العمل المباشر.

* قدرت التكاليف البيعية والإدارية خلال شهر يناير 2002 بمبلغ 57000 جنيه.

المطلوب:

1. إعداد الموازنة التخطيطية للمبيعات عن شهور الربع الأول (يناير ـ مارس) من عام .2002

2. إعداد موازنة الانتاج عن شهري يناير وفبراير. 

3. إعداد موازنة المشتريات من المواد الخام عن شهر يناير فقط.

4. إعداد موازنة تكلفة العمالة، وموازنة التكاليف الصناعية غير المباشرة لشهر يناير.

5. إعداد الموازنة التخطيطية لتكاليف الإنتاج وتقدير تكلفة الوحدة المنتجة لشهر يناير.

6. إعداد قائمة الدخل التقديرية وتحديد صافي الربح المتوقع للشركة لشهر يناير .2002

حل مثال (4):

1. إعداد الموازنة التخطيطية للمبيعات عن الشهور يناير وفبراير ومارس المكونة للربع الأول من عام 2002.

ويتم إيجادها كما سبق وأوضحنا من خلال ضرب حجم المبيعات المقدر لكل شهر × سعر بيع الوحدة كما يلي :

2. إعداد موازنة الانتاج عن شهري يناير وفبراير فقط.

مع مراعاة أنه إذا كانت سياسة الشركة للاحتفاظ بالمخزون من الإنتاج التام في نهاية كل شهر تمثل 50% من مبيعات الشهر التالي فان ذلك يعني أن مخزون أول الشهر يمثل أيضاً 50% من مبيعات الشهر نفسه وعلى ذلك فإن مخزون أخر يناير = 50% من مبيعات فبراير = 50000×50% = 25000 وحدة وهو نفسه مخزون أول فبراير، كما أن مخزون أخر فبراير = 50% من مبيعات مارس = 60000× 50% = 30000 وحدة، وتم احتساب مخزون أول يناير علي أساس أنه 50% من مبيعات يناير نفسه 45000 × %50 = 22500 وحدة.

3. إعداد موازنة المشتريات من المواد الخام عن شهر يناير فقط.

مع مراعاة أنه طالما أن كل وحدة منتج تحتاج الى 4 كيلو من المواد الخام، وأن حجم الإنتاج المقدر لشهر يناير 47500 وحدة فان احتياجات الإنتاج من المواد الخام في شهر يناير =( حجم الإنتاج لشهر يناير × احتياجات الوحدة ) = 47500 وحدة × 4 كيلو = 190000 كيلو جرام، ولأن مخزون أخر الفترة يمثل 20% من احتياجات الإنتاج في الشهر التالي من المواد الخام ويحسب في نهاية يناير علي أساس = (حجم إنتاج فبراير × احتياجات الوحدة × نسبة الاحتفاظ) = 55000 وحدة × 4 × 20% = 44000 كيلو، كما أن مخزون أول يناير= (حجم إنتاج يناير × احتياجات الوحدة × نسبة الاحتفاظ) = 47500 وحدة × 4 × 20% = 38000 كيلو. 

4. موازنة تكلفة العمالة، وموازنة التكاليف الصناعية غير المباشرة لشهر يناير.

إعداد موازنة تكلفة العمالة

 الزمن اللازم لحجم الإنتاج المقدر × معدل أجر الساعة

(حجم الإنتاج × زمن الوحدة )× معدل الأجر 

47500 وحدة × 2 ساعة) × جنيه واحد للساعة = 95000 جنيه.

إعداد موازنة التكاليف الصناعية غير المباشرة، وتشمل:

التكاليف الصناعية غير المباشرة المتغيرة = 95000×50% = 47500 جنيه

التكاليف الصناعية غير المباشرة الثابتة = 95000×20%= 19000 جنيه

= وبذلك إجمالي التكاليف الصناعية غير المباشرة (المقدرة) = 66500 جنيه.

5. إعداد الموازنة التخطيطية لتكاليف الإنتاج وتحديد التكلفة المقدرة لإنتاج الوحدة عن شهر يناير:

6. إعداد قائمة الدخل التقديرية وتحديد صافي الربح المتوقع للشركة عن شهر يناير .2002