مثال:
بلغت تكاليف الاستكشاف في إحدى الشركات النفطية خلال عام 1998م كما يلي (المبالغ بالدولار):
140000 مرتبات وأجور العاملين في الاستكشاف الجيولوجي والجيوفيزيقي.
60000 تكاليف استطلاع الأماكن التي سيتم الحفر فيها.
500000 مصاريف مختلفة خاصة بالأعمال الجيولوجية والجيوفيزيقية حسب AFE رقم 10.
والمطلوب:
1- إجراء القيود المحاسبية اللازمة خلال عام 1998م.
2- ما هو القيد المحاسبي الذي يتطلب الأمر عمله بالنسبة للمصاريف التي حدد لها AFE في نهاية عام 1998م وفي بداية العام التالي؟
3- بافتراض أنه خلال الفترة من 1- 5 الى 1 - 8 /1999 بلغت التكاليف التي حملت على AFE 10 ومبلغ 200000 قد تم الانتهاء من الأعمال المطلوبة، فما هــي المعالجة المحاسبية ؟
يلاحظ أنه بالإمكان قيد المصاريف المختلفة الخاصة بالأعمال الجيولوجيــــة والجيوفيزيقية التي خصص لها أمر اعتماد صرف في حـ / المصاريف الاستكشافية، بنفس الأسلوب الذي اتبع عند قيد مصاريف المرتبات، وتكاليف الاستطلاع.
المطلوب رقم (2):
يتم إجراء القيد التالي في نهاية السنة المالية بالنسبة للتكاليف التـي حملت على AFE وذلك من أجل إعداد القوائم المالية، وعلى أن يتم إجراء قيد عكسي في بداية السنة التالية، وذلك على الصورة التالية:
في نهاية عام 1998 م يتم إقفال رصيد حساب أعمال تحت الإنشاء في حساب مصاريف الاستكشاف، كما يلي:
ثم يقفل رصيد حساب مصاريف الاستكشاف في نهاية عام 1998 في قائمة الدخل وذلك بمبلغ 500000 ريال.
المطلوب رقم (3):
في بداية عام 1999 يجرى قيد عكسي لقيد إقفال رصيد حساب أعمال تحت الإنشاء والذي تم في نهاية العام السابق كما يلي:
وفي نهاية عام 1999م يقفل رصيد حساب أعمال تحت الإنشاء في حساب مصاريف الاستكشاف.
ويتم إقفال رصيد حساب مصاريف الاستكشاف في نهاية العام في قائمة الدخل وذلك بمبلغ 200000 وهو ما يخص عام 1999م فقط.
أما بالنسبة لحساب أعمال تحت الإنشاء خلال الفترة منذ بداية العمل في عام 1998 م وحتى الانتهاء من أمر اعتماد الصرف رقم 10 في نهاية عام 1999 فيظهر كما يلي:
وهكذا يتضح أن اجمال مبالغ الطرف المدين لحساب أعمال تحت الإنشاء تساوي إجمالي مبالغ الطرف الدائن، مما يعني أن الحساب مقفل.
